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        2. 營改增后,施工企業不注意這7點,虧損會很大!2017-07-18 08:10:45

          一、施工企業包工包料的合同分為兩種:
          1)工程所用的材料是外購的情況下,是混合銷售行為;
          2)工程所用的材料是自己生廠加工的,是兼營行為,不是混合銷售行為(法律依據:國家稅務局2017年公告第11號文件第一條)。
          二、施工企業外購材料從事施工包工包料的合同情況下的征稅辦法
          1)既有銷售資質又有建筑服務資質的施工企業,包工包料合同全部按17%征稅,向業主開17%的發票;
          2)沒有銷售資質、只有建筑服務資質的企業,全部按11%征收增值稅,向業主開具11%的發票;
          3)從事機電設備安裝、鋼結構安裝、系統集成安裝和消防器材安裝的行業,由于設備占了工程造價的70%~80%,會出現銷項稅小于進項稅的現象,建議在簽包工包料合同的時候,務必在一份合同中分別注明設備價款、勞務價款,然后分別開票,設備按17%,勞務按11%。
          三、建筑企業包工包料合同當中的材料是自己生產加工的征稅辦法
          1)建筑企業自己生產加工材料的類型
          ①建筑企業自身有瀝青混凝土攪拌站的情況;
          ②自身有苗圃的園林公司的情況;
          ③工地上有鋼結構生產基地的鋼結構公司;
          ④門窗、鋁合金行業(安裝加工);
          ⑤自身有碎石機的公路行業(路橋);
          ⑥電梯生產安裝企業;
          2)征稅辦法
          ①按兼營行為處理,貨物按17%,勞務按11%(簽一份合同的情況下);
          ②簽兩份合同的情況下,一份是銷售合同,一份是建筑服務合同,銷售按17%,勞務按3%征稅。
          四、甲供材總額法的特點:
          1)甲供材部分進施工企業的產值和工程結算價;
          2)甲供材部分施工企業必須開發票給甲方;
          3)甲供材部分甲方必須按轉售處理向施工企業開發票,甲方不能按平價進平價出,必須按照甲供材采購價*(1+10%)向施工企業開發票。
          甲供材差額征稅的特點:
          1)甲供材部分不進施工企業的產值和工程結算價;
          2)甲供材部分施工企業不開票;
          3)甲供材部分施工企業領用甲方的材料,財務上不做賬,只做領用材料的手續。甲方將材料發給施工單位的時候,直接進成本。
          請記住,營改增后,施工企業或業主方采用甲供材差額法才會更合算。
          五、甲供材選擇差額法如何簽合同?
          1、合同中的合同金額條款中,要標明**金額(含甲方提供的材料、設備的金額,具體金額以最后雙方領用材料的結算金額為準);
          2、合同中的工程結算和支付條款中,要標明甲供材部分不進工程結算價,甲方按照扣除甲供材部分的結算額向施工企業支付工程款;
          3、合同中的發票開具條款中,要注明施工企業按扣除甲供材部分的工程結算金額向甲方開具增值稅發票。
          六、個人掛靠公司的稅收管控
          1、合同管理
          (1)所有的合同要用被掛靠方的名義簽合同,建議被掛靠方有統一的合同模板;
          (2)任何合同一式五份,掛靠方留一份,相關的第三方留一份,被掛靠方留三份;
          (3)蓋章的順序:掛靠方先在合同相關的第三方處蓋章,并確認簽字,最后被掛靠方蓋章蓋章簽字;
          (4)被掛靠方對合同模板實行紙質合同和編號領用制度,掛靠方寫錯的合同或沒有簽訂的合同必須交回被掛靠方保管,不能隨意丟棄,否則罰款。
          2、物資采購管理
          (1)工程所耗用的主材和設備,掛靠人先把資金支付給被掛靠人的賬戶然后由被掛靠人支付給相關的供應商;
          (2)輔料的采購可以由掛靠人自己現金支付、微信支付、支付寶支付,然后取票回被掛靠方報銷,建議單次報銷在兩萬以內,最多不能超過五萬,而且只能領普票報銷,不能領專票報銷。輔料報銷一定要提供銷售方清單明細。
          3、財務管理
          (1)必須以被掛靠方的名義作為會計核算主體;
          (2)所有成本發票必須開被掛靠方的名字,不能開成項目部的名字;
          (3)資金上實行收支兩條線管理,所有資金通過U盾授權密碼支付,如果因業主要求,可以在項目所在地選一家銀行,以被掛靠方的名義設一個臨時結算賬戶——共管賬戶,對本項目進行收支核算;
          (4)掛靠方對本項目所賺的利潤全部放在被掛靠方的賬上。
          4、掛靠方從被掛靠方取出利潤的渠道和方法
          (1)被掛靠方必須與掛靠人簽訂內部承包協議,明確雙方的責任與義務;
          (2)被掛靠方將掛靠人聘為項目經理,簽訂勞動合同;
          (3)被掛靠方必須與掛靠方找來的項目部管理人員(八大員)簽訂勞動合同;
          (4)被掛靠方給掛靠人預提工資和繳納社保費用,年終按績效考核辦法給掛靠人發放年終獎,掛靠人拿的工資、社保將從本項目的利潤當中進行扣除;
          (5)被掛靠方每月給掛靠人預提的工資要依法扣除個稅,依法申報社保費,沒有收到預付款的情況下,被掛靠方不可能扣個稅、發工資;
          建議按以下方法進行處理:
          被掛靠方通知掛靠人先墊錢把錢轉入被掛靠方的賬戶,被掛靠方會計上做以下分錄:
          借:銀行存款
          貸:其他應付款——內部往來——某某掛靠人
          然后被掛靠方將這筆資金用于支付社會保險費用和繳納個人所得稅;當業主向被掛靠方支付工程進度款時,被掛靠方將扣除相關稅費后和管理費的余額支付給掛靠方沖減前面拖欠掛靠方的資金,會計上做以下分錄:
          借:其他應付款——內部往來
          貸:銀行存款
          (6)每年的5月31日之前,被掛靠方必須將預提的掛靠人的工資進行發放,發放工資的前提是要收到業主給施工單位支付的工程款,如果未收到業主的工程款,被掛靠方必須通知掛靠方墊資發工資,被掛靠方做借款處理,絕對不能出現拖欠業主的工資在5月31日之后發放的情況。
          (7)被掛靠方要充分利用國家稅收政策,給掛靠方報銷費用,把利潤降低,具體方法如下:
          1)關于掛靠人的車輛使用費的處理,有兩種方法:
          ①被掛靠方與掛靠方簽訂一個私車租賃協議,約定每個月租金和約定每個月被掛靠方項目部定額承擔過路費、過橋費、油費,但是不能約定承擔保險費、折舊費、按用車頻率雙方自己協定金額,但是租金要去國稅局代開發票來報銷;
          ②被掛靠方出一個關于工程項目部項目經理私車公用的文件,文件中明確規定:被掛靠方每月定額承擔掛靠人車輛的油費、過路費、過橋費、停車費,該費用不需要扣繳個人所得稅。
          2)工地上的搬運費、裝卸費、青苗補償費、噪音擾民費、垃圾清理費的處理,具體方法如下:
          每人每月只能做一次,每次控制在500元以內的支出,財務上做一個賬務清單,清單后面必須附上搬運工、裝卸工的身份證復印件,且簽字按手印。
          3)工地上的拆遷補償費、擾民噪音費、青苗補償費、工地賠償費的處理
          ①必須與被拆遷者簽訂補償協議;
          ②必須收集被補償者的身份證復印件;
          ③要求編制賠償支付清單,領款者必須在清單上簽字按手印,標準由協議中約定。
          七、建筑企業工地班組掛靠勞務公司開發票的稅收管控
          1)建筑公司與掛靠的勞務公司必須簽訂勞務分包合同,合同當中必須明確兩大重要條款:
          (1)勞動合同中必須明確規定:建筑公司必須代掛靠的勞務公司代發農民工工資;
          (2)合同當中的發票開具條款必須明確:勞務公司給建筑公司開勞務發票時,必須在發票的備注欄中寫清楚含建筑公司代發勞務公司農民工工資**元,同時在發票的備注欄里寫明工程所在地的縣、市、區和項目名稱。
          2)建筑公司必須以掛靠的勞務公司的名義與民工簽合同,合同上必須蓋勞務公司的公章,建筑公司必須以掛靠的勞務公司的名義,給每一位民工上社會保險和扣繳個人所得稅。勞動合同一式三份:民工本人、建筑公司、勞務公司。
          3)規避農民工繳納社會保險費的合同的簽訂技巧
          (1)在勞動合同中的工資條款中,注明工資必須是含社會保險的工資;
          (2)在勞動合同中必須有社會保險事宜條款,該條款必須注明財務出勤表等等的內容。
          4)建筑企業加強農民工工資的管理
          (1)建筑企業在工地項目部上必須配備一位勞資專管員,加強對農民工進場、出場和編制工時考勤記錄表,記錄表一式兩份,一份給建筑公司留檔備查,一份給勞務公司做賬依據;
          (2)建筑公司的財務部必須將農民工在當地的銀行開戶(農民工工資卡),發放到每一位農民工手中;
          (3)建筑企業駐工地的勞資專管員必須收集每一位農民工的身份證復印件,并讓每一位農民工簽字確認;
          (4)建筑企業財務部根據勞資專管員傳遞回來的農民工工資考勤記錄表編制每個月的工資清單(表),一式兩份,一份建筑公司存檔備查,一份給勞務公司做賬的成本依據;
          (5)建筑企業財務部根據勞動合同的名單清單、工時考勤記錄表和工資表,審核無誤后,每月發放到民工本人工資卡;
          (6)一般而言,建筑公司嚴禁將班組負責人或項目經理代發農民工工資,若一定要班組負責人或者項目經理代發農民工工資的話,必須采取以下兩種措施:
          ①建筑公司簽代發協議(勞務公司委托包工頭代發農民工工資的協議);
          ②實行代發農民工工資的公示制度。

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